De nombreux retraités cherchent à compléter leur pension en exerçant une activité professionnelle. Le choix du statut juridique et fiscal est alors crucial pour optimiser les revenus. La Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle (SASU) avec option pour l’Impôt sur le Revenu (IR) se révèle être une solution particulièrement avantageuse pour les retraités en cumul emploi-retraite. Cette option est valable pour les 5 premières années d’activité, alors pourquoi ne pas en profiter ?
1. La SASU IR : une structure adaptée aux retraités actifs
La SASU est une forme juridique offrant une grande flexibilité. En optant pour l’IR, le retraité peut intégrer les bénéfices de la SASU directement à ses revenus personnels, permettant une imposition selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Cette intégration est particulièrement bénéfique pour les retraités dont les revenus supplémentaires restent dans des tranches d’imposition modérées : lorsque le taux moyen d’imposition global est inférieur à 30%.
2. Avantages sociaux pour les retraités
Le retraité qui souhaite reprendre un activité en tant que salarié ou dirigeant de société Travailleur Non Salarié (TNS) devra s’acquitter de l’ensemble des charges sociales obligatoires, y compris les cotisations retraite, sans pouvoir prétendre à une revalorisation de ses droits à la retraite puisque ses droits sont déjà liquidés. Il cotise donc à fonds perdus, sans contrepartie, et sans exonération possible liée à son statut de retraité.
En choisissant la SASU IR, le retraité peut percevoir des revenus complémentaires sans cotiser aux régimes sociaux obligatoires. Ainsi, les bénéfices de la SASU sont soumis uniquement à l’impôt sur le revenu et à la contribution sociale généralisée (CSG) et contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) à hauteur de 9,7 %, sans autres charges sociales. Le régime est donc parfaitement adapté à une reprise d’activité.
3. Étude de cas : retraité en cumul emploi-retraite
Considérons un retraité percevant une pension annuelle de 16 000 € et souhaitant générer un revenu complémentaire de 18 000 € via une activité freelance. En optant pour la SASU IR, les 18 000 € de bénéfices seront ajoutés à ses revenus imposables, soit un total de 34 000 €. Selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu, ce montant sera imposé dans les tranches correspondantes :
- la tranche à 0 % s’applique jusqu’à 11 294 € de revenus.
- celle à 11 % entre 11 294 € et 28 797 € de revenus.
- celle à 30 % entre 28 797 € et 82 341 € de revenus.
L’IR du sera ainsi de 0% x 11.294€ + 11% x 17.503€ + 30% x 5.203€ = 3.486 €
Auquel s’ajoute la CSG/CRDS au taux de 9,7% sur un bénéfice de 18.000€ soit 1.746 €
Le reste à vivre est alors de 16.000 (retraite) + 18.000 (SASU IR) – 3.486 IR – 1.746 CSG/CRDS = 28.768 €
Dans le cas d’une SASU à l’IS, avec distribution de dividende, le bénéfice sera imposé au taux de 15% puis au taux de 17,2% de CSG/CRDS. Le revenu imposable est de 16.000€ (retraite) + 18.000 x 85% (dividende brut après IS) = 31.300 €. Le dividende bénéfice d’un abattement de 40% au barème progressif de l’IR.
L’IR du sera ainsi de 0% x 11.294€ + 11% x 13.886 = 1.527 €
Auquel s’ajoute la CSG/CRDS au taux de 17.2% sur un dividende brut de 15.300 € soit 2.632 €
Le reste à vivre est alors de 16.000 (retraite) + 15.300 (dividende brut) – 1.527 IR – 2.632 CSG/CRDS = 27.141 €
4. Comparaison avec d’autres statuts
Contrairement au statut d’auto-entrepreneur, la SASU IR permet de déduire les charges réelles, ce qui peut réduire le bénéfice imposable. De plus, elle n’est pas soumise aux plafonds de chiffre d’affaires imposés aux auto-entrepreneurs, offrant ainsi une plus grande liberté de développement de l’activité. Elle nécessite en revanche la tenue d’une comptabilité, une immatriculation de la société au Greffe du Tribunal de Commerce, et le respect des obligations administratives et fiscales communes à toutes les sociétés.
Conclusion
Pour les retraités souhaitant cumuler emploi et retraite, la SASU avec option pour l’impôt sur le revenu offre une solution flexible et fiscalement avantageuse. Elle permet d’optimiser les revenus complémentaires tout en bénéficiant d’une protection du patrimoine personnel. Il est toutefois recommandé de consulter un expert-comptable pour adapter cette structure à sa situation personnelle et maximiser les avantages offerts par la SASU IR.
Spécialisé en accompagnement d’entreprises de type PME et TPE, j’interviens auprès de clients de secteurs variés pour déployer des solutions d’optimisation fiscale et sociale visant à soutenir durablement la croissance en alliant efficacité économique et conformité. Je propose un conseil personnalisé, permettant d’équilibrer les impératifs de pérennité des entreprises avec les attentes de profitabilité des dirigeants.